Пройти Антиплагиат ©



Главная » Правовые гарантии иностранных инвесторов по законодательству РФ и в международном инвестиционном праве. » 5.7 Российский правовой механизм оптимизации налогообложения иностранных инвестиций



Российский правовой механизм оптимизации налогообложения иностранных инвестиций

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



В силу своих возможностей каждое государство пытается решить проблему оптимизации налогообложения, заключив двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения.
Практика заключения межгосударственных соглашений в этой сфере началась еще около 40 лет назад. К настоящему времени заключено более 1970 таких договоров с участием 178 стран. С участием России (также СССР) начиная с 1977 г. заключено более 97 общих двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, из которых в настоящее время действуют 67 (в том числе два заключено СССР), прекратили действие - 16 (все с участием СССР), не вступили в силу - 14. Среди партнеров России в этой сфере находятся все ведущие страны (Великобритания, Германия, Италия, Канада, США, Франция, Япония), а также 11 государств СНГ.
По предмету правового регулирования выделяется семь групп международных налоговых соглашений с участием России, например, соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательств и т.д..
В большинстве двусторонних соглашений России с другими государствами в данной области в основу положены два принципа:
1) подоходный налог уплачивается по месту постоянного местонахождения плательщика (lexdomicilii). Речь идет о месте постоянного проживания для физического лица, а для юридического лица - о месте его регистрации;
2) налог на недвижимое имущество уплачивается по месту нахождения этого имущества (lexresitae).
Хотя в некоторых соглашениях об избежании двойного налогообложения могут применяться и другие критерии места взимания налога – место извлечения дохода. Кроме того, они могут иметь неограниченное действие, распространяющееся лишь на налогообложение отдельных видов деятельности (например, транспортные перевозки) или имущественных отношений (например, налоги на наследство).
Каждое рассматриваемое соглашение обязательно включает следующие положения: круг лиц, к которым оно применяется; налоги, на которые распространяется его действие; общие определения (договаривающееся государство, лицо, компания и др.); положения, раскрывающие понятия «резидент», «постоянное местопребывание», «постоянное представительство»; виды доходов (прибыль, доходы от имущества, дивиденды, проценты, роялти, стипендии, пенсии и др.) и особенности их налогообложения; конкретный механизм избежания двойного налогообложения; меры, обеспечивающие недискриминацию в налогообложении; взаимосогласительные процедуры; порядок обмена информацией.
Круг лиц, к которым применяются двусторонние договоры этого вида, прежде всего ограничиваются лицами, имеющими постоянное местопребывание в одном или в обоих договаривающихся государствах, т.е. резидентами этих государств.
Почти во всех соглашениях регламентируются исключительно прямые налоги. Непосредственно состав российских налогов в этих договорах ограничивается налогами четырех видов, а именно налогом на доходы физических лиц, налогом на имущество физических лиц, налогом на прибыль организаций и налогом на имущество организаций.
Как известно, в соответствии с теорией и практикой международного права установлен приоритет норм международного права над национальными законами. В этой связи возникает конкретный практический вопрос: имеют ли международные договоры об избежании двойного налогообложения характер действия на территории государств-участников, например России? В соответствии со ст. 15 (п. 4) Конституции РФ эти договоры являются частью российской правовой системы и поэтому подлежат неукоснительному исполнению на всей территории страны. Другими словами, все нормы вышеуказанных договоров имеют прямое действие и могут применяться без соблюдения каких-либо процедур.
В России существует два способа применения положений рассматриваемых договоров: предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации и возврат налогов на доходы иностранных юридических лиц из источников в нашей стране. Наиболее распространенные причины, по которым налоговые органы отказываются от освобождения от налогообложения, является отсутствие нотариально заверенной копии соглашения между иностранным юридическим лицом и российским контрагентом, в соответствии с которым выплачивается доход, несоответствие названного контрагента в заявлениях, поданных первоначально и повторно. Причинами отказа иногда выступает отсутствие в заявлении подписи должностного лица налогового органа иностранного государства или же заполнение формы на английском языке и отсутствие у налогового агента доверенности на подачу заявления и т.д..
Российские соглашения основываются, что касается налогообложения недвижимости, на принципе lexresitae (закон места нахождения недвижимого имущества), а что касается подоходных налогов – на принципе lexdomicilii (закон места жительства).
Российское законодательство предусматривает, что, если иностранные компании, действующие в России, образуют в ней свои постоянные представительства, доходы иностранной компании, извлеченные в России, облагаются в ней налогами. При исследовании даннойтемы не следует забывать, что Россию не миновало такое явление, как бегство отечественного капитала в так называемые офшоры, т.е. территории или государства со сверхльготным налогообложением.



Лекция, реферат. Российский правовой механизм оптимизации налогообложения иностранных инвестиций - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.

Оглавление книги открыть закрыть

1. Без имени
2. Об авторах
3. ВВЕДЕНИЕ
4. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА ПРАВОВЫХ ГАРАНТИЙ В МЕЖДУНАРОДНОМ ИНВЕСТИЦИОННОМ ПРАВЕ
4.1 Эволюция правового регулирования инвестиционных отношений между государством и иностранным инвестором
4.2 Понятие правовых гарантий иностранных инвесторов по законодательству Российской Федерации
5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРАВОВЫХ ГАРАНТИЙ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В МЕЖДУНАРОДНОМ ИНВЕСТИЦИОННОМ ПРАВЕ
5.1 Правовые режимы иностранных инвестиций
5.2 Принцип недискриминации, взаимность и реторсия
5.3 Страхование иностранных инвестиций
5.4 Национально-правовые механизмы страхования иностранных инвестиций
5.5 Международно-правовые механизмы страхования иностранных инвестиций
5.6 Налогообложение иностранных инвестиций
5.7 Российский правовой механизм оптимизации налогообложения иностранных инвестиций
6. ЗАЩИТА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ В СФЕРЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
6.1 Международно-правовые аспекты защиты собственности
6.2 Международно-договорные основы защиты собственности
6.3 Принудительные формы изъятия иностранных инвестиций: национализация, экспроприация
6.4 Международно-правовые гарантии возмещения убытков в ходе осуществления иностранной инвестиционной деятельности
7. РАЗРЕШЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СПОРОВ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВОМ И ИНОСТРАННЫМ ИНВЕСТОРОМ
7.1 Понятие и классификация инвестиционных споров
7.2 Досудебные методы урегулирования инвестиционных споров
7.3 Разрешение инвестиционных споров в рамках Международного Центра по урегулированию инвестиционных споров
7.4 Арбитражная практика МЦУИС
7.5 Разрешение инвестиционных споров в рамках двусторонних инвестиционных соглашений
8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
9. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК




« назад Оглавление вперед »
5.6 Налогообложение иностранных инвестиций « | » 6. ЗАЩИТА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ В СФЕРЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Арбитражный процесс. Конспект лекций
Философия права в схемах
Гражданский кодекс РФ. Часть 1.
Источники римского права.
Общие положения Главы 1 ФЗ "О полиции". Комментарии.
Принципы деятельности полиции. Комментарий к Глава 2 ФЗ "О Полиции"
Обязанности полиции. Комментарий к Главе 3 ФЗ "О Полиции"
Применение полицией специальных средств и физической силы. Комментарии к главам 4 и 5 ФЗ "О полиции"
Земельное право. Учебник. 2010 год.
Гражданское право - том 1.
История государства и права России.
Право Европейского Союза (ЕС)
Комментарий к ГПК РФ.
Общие положения о гражданском судопроизводстве (гражданском процессе)
Муниципальное право. Краткий курс лекций.
Нотариат и нотариальная деятельность
Российское предпринимательское право. Учебник.
Комментарий к Уголовно-исполнительному кодексу РФ
Шпаргалка по конституционному праву зарубежных стран.
Аграрное право
Административное право РФ
Международное частное право. Краткий курс лекций.
АВТОРСКИЕ И СМЕЖНЫЕ С НИМИ ПРАВА
Должностные и служебные преступления: лекции к курсу
Международное частное право. Учебник.
Административное право - Шпаргалки.
Обществознание - учебник.
Хозяйственное право. Курс лекций.
Римское право - конспект
Медицинское право
Административное право. Лекции.
Трудовое право РФ. Учебник.
Муниципальное право. Билеты.
Проблемы теории государства и права. Лекции
Гражданский процесс. Ключевые вопросы
Как защитить свои интересы в ЖКХ
Криминалистика - лекции.
Уголовный процесс
Уголовное право РФ - экзаменационные ответы
Адвокатура. Основы адвокатуры
Теория государства и права - подробный курс лекций (ТГП)
Проблемные аспекты гражданского права
Трудовое право. Учебное пособие
Арбитражный процесс
Основы права в кратком изложении
Гражданское право учебник
Гражданское право. Лекции
Семейное право учебник
Арбитражный процесс - билеты
Международное частное право. Курс лекций
Основы гражданского права
Основы наследственного права. Лекции
Основы земельного права
Прокурорский надзор. Лекции
Основы и проблемы права. Лекции
Основы государственного управления
История государства и права. Учебник
Административно-процессуальное право. Курс лекций
Семейное право учебник онлайн
Семейное право учебник 2
Семейное право учебник 3
Основы земельного права 2
Земельное право 3
Трудовые права работников
Уголовный процесс - билеты